新冠疫情背景下山东省小微企业减税降费政策效应研究
张玲
【摘? 要】新冠疫情的蔓延对国民经济造成了很大的影响，作为市场经济中重要组成部分的小微企业也为此遭遇重创，此时，其需要精确的财政政策进行疫情救援。在税务政策方面，减税降费政策属于积极财政政策的重要组成部分，应继续保持长期的减税降费趋势，同时，发挥税务部门的征管数据优势和纳税服务优势，积极助力小微企业增强生存能力，巩固未来发展的根蒂，使小微企业步入健康发展的快车道。
【Abstract】The spread of the COVID-19 has a great impact on the national economy. Small and micro enterprises， which are important components of the market economy， have been hit hard by this. At this time， they need precise fiscal policies for the rescue of the epidemic. In terms of tax policies， policies of cutting taxes and fees are the important part of active fiscal policies. It is necessary to keep the long-term trend of cutting taxes and fees. Meanwhile， it should give full play to the advantages of collection and management data and tax service of tax department， actively help small and micro enterprises to strengthen their survival ability， consolidate the foundation of future development， and make small and micro enterprises enter the fast track of healthy development.
【关键词】新冠疫情;减税降费政策;小微企业
【Keywords】the COVID-19; policies of cutting taxes and fees; small and micro enterprises
【中图分类号】F276.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編号】1673-1069（2021）03-0047-02
1 引言
2020年初爆发的新冠肺炎疫情，严重影响了我国经济发展、社会稳定和人民生活。对企业尤其是小微企业的生存发展也带来了很多不确定性因素 。在当前形势下，如何进一步发挥财税政策的积极作用，大力提升税收治理效能，加大减税降费的力度，有效化解疫情带来的不利影响，是目前促进经济发展的首要任务。
2 新冠疫情对山东省小微企业的影响
2.1 推高了小微企业的运营成本
疫情发生后，全社会果断采取延长假期、推迟复工、严控人口流动的政策，由于企业生产经营不能进入正轨，不仅导致营业收入锐减，还增加了生产成本。生产成本的加大主要体现在以下几个方面：一是人工成本提高。受疫情影响，导致复工率不足，但企业按合同规定，需要照常支付员工工资。二是原材料成本提高。由于交通管制，导致上游原材料供应不足，企业为了满足生产销售需求，就会面临更高的运输成本和商品提价风险。三是经济损失成本提高。疫情之后，企业下游客户需求减少，导致订单减少。其中，规模越小的企业中客户需求下降越多，直接导致企业亏损或倒闭。
2.2 加大了小微企业融资的难度
受疫情的影响，小微企业利用目前自有资金很难维持长远的发展。因而需要有力的金融政策支持，但小微企业融资受下列因素影响：一方面，融资成本过高，目前小微企业的融资成本主要包括借款利息、抵押物的评估费用、担保费用和风险保证金利息，这些因素毫无疑问加剧了小微企业的资金短缺问题;另一方面，小微企业融资主要采取外源融资中的银行贷款方式，融资方式比较单一。同时，小微企业难以满足银行的信贷条件，最大的困难是抵押物不足，从而加大了小微企业融资的难度。
2.3 削弱了小微企业的市场竞争力
小微企业具有规模小、管理水平低、基础弱的特点，因此，产品利润也较低。同时，小微企业很多只是代工生产，自有知识产权较少，严重缺乏创新能力，企业整体实力较弱，加之疫情的影响推高了人工成本、原材料成本和税费成本。在剧烈的市场竞争中就会呈现出缺少有效竞争力的情形。
3 新冠疫情背景下山东省减税降费政策措施
3.1 减税赋能，激发市场活力
税务部门在此次疫情防控中发挥重要作用，为减轻小微企业生产经营成本，让小微企业拥有更多资金用于新技术的研发使用，增强市场竞争力，进一步贯彻落实了一系列减税降费政策，并取得了重要成果。
3.1.1 降低小规模纳税人增值税征收率
征收率是纳税人缴纳税费的尺度，降低征收率是降税的根本方法之一。为助力打赢“抗疫”战争，帮助小微企业走出困境，山东省将增值税小规模纳税人的应税销售收入，按减征2%的征收率征收增值税。同时，在预缴增值税项目方面，也适用同样的税收政策。2020年度小微企业减按1%的征收率征收增值税，与以前相比直接降低了两个百分点，降税力度大，直接将优惠落到实处。
3.1.2 免征小规模纳税人部分税费
除降低税率外，另一个能让纳税人降低税负的方法就是直接免除税费。在2020年度，针对纳税人以运输疫情防控重点保障物资取得的收入为计税依据的，予以免征增值税。另一免税优惠政策是针对受疫情影响严重的增值税小规模纳税人，可申请免征2020年度房产税及城镇土地使用税[1]。
3.1.3 缓缴企业所得税
由于2020年度小微企业受疫情影响严重，资金问题也成为困扰小微企业发展的重要因素之一。因此，山东省税务局推出一系列延缓政策，小微企可以暂缓缴纳当期企业所得税，延迟至次年首个申报期内一并缴纳，受疫情影响较大并在2020年度发生亏损的交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类行业，亏损结转年限由5年延长至8年[2]。
3.2 社保降费，惠企裕民效应显著
企业的人工成本支出中，社会保险费的支出所占比重较大。对受疫情冲击较大，经营困难的小微企业，按规定经批准后，可缓缴“三险”，缓缴期最长六个月，并且缓缴期间不影响职工依法应享受的社保待遇。此项政策的实施，有利于企业稳住人心、保持充足的劳动力，加速企业运转。
3.3 金融支持，降低融资成本
山东省委、省政府为全面贯彻落实习总书记关于“抗疫”战争的重要指示精神，制定了支持和组织推动企业复工复产的金融政策，在最大程度上给予企业资金支持，帮助小微企业渡过难关。
在贷款政策方面，为保证小微企业的信贷余额充足，各金融机构加大对小微企业的支持力度，确保小微企业贷款持续增速。符合贴息政策的小微企业，要求给予最高标准的贴息支持。政策性融资担保机构也要加大对小微企业的支持力度，不仅要降低担保费率，还要取消反担保要求。在贷款利率方面，各金融机构采取下调贷款利率、增加信用贷款等方式，帮助小微企业解决困难。尤其是对生产疫情防控物资的重点企业，在原有贷款利率基础上给予不低于10%的下浮力度。因此，要用足用好政策性银行贷款，为小微企业提供更快、更便捷的融资渠道，以缓解小微企业负担。
4 新冠疫情背景下山东省小微企业减税降费政策效应
4.1 提高利润，降低税负
2020年，因新冠疫情而采取的减税降费等多重减收增支措施，保证了全省财政收入呈上升趋势。全省16市中有多个地区财政收入为正增长。
疫情防控期间，山东省减税降费政策涉及的税种较多，优惠力度较大，有效地降低了小微企业税负，更好地促进小微企业实现稳步发展。
4.2 破解企业经营困境
小微企业受疫情影响，在经济下行的压力中，面临的生存困难主要是利润率较低、融资难、成本高等。减税政策能够最大限度地节约企业生产成本。政府推出的减轻五险一金的减税降费政策，在一定程度上节省了企业的周转资金。此外，随着信贷政策的放宽，可以让小微企业在最短的时间内获取低利率负担的贷款，从而加大了对小微企业的支持力度。帮助小微走出困境，步入正常发展的快车道。
小微企业税费负担下降的同时，运营成本也会降低，从而提升了利润的上升空间，这样企业可以投入更多的资金进行研发，以提升生产效率和生产质量，进而提高企业竞争能力，加快产业转型升级的速度。
4.3 促进产业升级，提高市场竞争力
面对疫情的冲击，国家出台的一系列减税降费政策，从短期看，使企业的税负得到不同程度的减轻;而从长远效应上来说，财政收入增加，改善了经济结构，企业会把注意力更多地放在产品研发上，更有利于企业进行产业结构升级，从而激发市场主体活力，促进投资投产，扩大了内需，稳定了就业，进一步增强小微企业的竞争力。
5 结语
减税降费政策的执行，使小微企业在新冠疫情背景下步履艰难的经营中，逐步恢复正常、步入正轨。在优惠财税政策实施前提下，更进一步地助力企业生存发展。为此，小微企业需要及时抓住宝贵机会，配合减免征收优惠做好发展筹划，使自身获得更大的经济实惠，力争在市场竞争中占据一席。
【参考文献】
【1】蒋震.关于近期减税降费政策的分析与思考[J].地方財政研究，2019（3）：29-33.
【2】国家税务总局办公厅.关于《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》的政策解读[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5150527/content.html，2020-05-29.
